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  • 【期刊】 我国反避税避税行为认定及其法律规制研究

    刊名:黑龙江省政法管理干部学院学报 作者:袁荣义 关键词:避税 ; 避税港 ; 完善法律体系 ; 国际合作 机构:华东政法大学 ; 华东政法大学 年份:2018
    摘要:m要:随着跨国公司的发展和各国税收制度的不同,越来越多的本国公司通过利用一些国家的税收优惠制度设立关联公司来逃避本国的税收.这严重损害了本国的税收利益,同时也扰乱了公平的税收秩序,世界各国纷纷立法规制利用避税避税的行为.我国虽然也积极参加一些国际反避税避税组织,但是从目前我国国内法来看,关于反避税港的规定不多,存在认定标准不清晰、法律规制不健全的缺陷.因此,我国应当明确避税港的认定标准,并完善国内立法,积极参加国际双边或多边反避税港协定,严格税收执行程序等来建立完善的反避税港法律制度.
  • 【期刊】 浅析非居民企业间接股权转让的避税与反避税

    刊名:法制与经济 作者:王曼丽 关键词:避税 ; 非居民企业 ; 间接股权转让 ; 反避税 ; 境外投资 ; 跨境交易 机构:青岛广播电视大学 ; 青岛广播电视大学 年份:2017
    摘要:非居民企业间接股权转让是跨国企业经常采用的一种避税方式.我国税务机关自2009年起开始尝试对非居民企业间接股权转让征税.文章试图对税务机关在非居民企业间接股权转让征税方面发布的具体规则、监管方式以及实施情况进行综合分析,并从反避税立法角度提出完善现有法规的建议.
  • 【期刊】 跨国避税模式浅析及对我国反避税制度的启示

    刊名:中国商论 作者:侯靖宇 关键词:国际避税 ; 转让定价 ; 非独立实体 ; 成本分摊协议 ; 双边税收协定 ; 反避税 机构:西南交通大学 ; 西南交通大学 年份:2018
    摘要:税基侵蚀与利润转移是跨国公司组织避税行为所造成的严重后果。此类避税行为不仅损害了其他纳税人的权益,更严重影响了国家财政收入。本文试图分析两类典型的避税模式,并进一步提出我国在反避税制度的完善上应该强调的事项。
  • 【期刊】 我国反避税避税行为认定及其法律规制研究

    刊名:黑龙江省政法管理干部学院学报 作者:袁荣义; 关键词:避税;;避税港;;完善法律体系;;国际合作 机构:华东政法大学 ; 华东政法大学 年份:2018
    摘要:随着跨国公司的发展和各国税收制度的不同,越来越多的本国公司通过利用一些国家的税收优惠制度设立关联公司来逃避本国的税收。这严重损害了本国的税收利益,同时也扰乱了公平的税收秩序,世界各国纷纷立法规制利用避税避税的行为。我国虽然也积极参加一些国际反避税避税组织,但是从目前我国国内法来看,关于反避税港的规定不多,存在认定标准不清晰、法律规制不健全的缺陷。因此,我国应当明确避税港的认定标准,并完善国内立法,积极参加国际双边或多边反避税港协定,严格税收执行程序等来建立完善的反避税港法律制度。
  • 【论文】 在华跨国公司的国际避税与反避税策略研究

    作者:袁秀 关键词:跨国企业 ; 国际避税 ; 反避税措施 ; 博弈矩阵 机构:山东师范大学 ; 山东师范大学 年份:2018
    摘要:随着经济全球一体化进程的不断加快,国际跨区域经济体不断发展与壮大,跨国企业作为以国际市场为导向,以全球利润最大化为目标的综合体在我国持续蓬勃发展,同时因为国内外经济交流愈发频繁,以跨国企业为主的国际税源跨国性流动不可避免地会带来新的问题。跨国企业希望通过税收筹划来保证自身利益最大化,达到延期纳税或者减免税收等目的,我国税务部门则需要对跨国企业税收筹划行为一一甄别,既要保护跨国企业合理合法的税收减免行为,也要防止跨国企业恶意避税从而损害我国税收权益。因此,跨国企业税收筹划和税务部门反避税之间形成的非合作博弈应运而生,且呈现愈演愈烈的态势。针对我国对外开放程度逐渐提高、外资企业数量持续增多、跨国企业规模不断扩大等特点,本文试图通过分析,找出在华跨国企业避税和税务部门反避税博弈中的最优解,在引导跨国企业合理避税,实现健康发展,带动我国整体经济提升的同时,分析把握反避税工作在我国的形势,向税务部门积极探索和推进管理、服务、调查三位一体的统一规范的反避税工作机制,加强跨境税源管理,营造良好的经济发展环境,提高反避税工作效能等提供一些参考。本文首先介绍了论文研究背景、研究意义和国内外研究现状,说明选题依据和研究方法;之后对国际避税和反避税的理论基础和相关概念进行界定,重点阐述了国际避税的成因、后果、基本方式、与国际逃税的区别以及国外反避税措施;其次,联系本国实际,分析跨国企业在华投资现状和避税特点,列举我国反避税成果,指出存在的问题和后续改进方向;再次,通过构建跨国企业与税务部门博弈模型来分析避税成本、调查成本、反避税检查正确率、转移定价价格波动值等对双方决策的影响,计算实现纳什均衡时的最优解,并选取有效实例进行模型验证;最后,依据上述研究结论,结合我国反避税工作现状提出相应的建议。
  • 【论文】 我国非居民企业间接股权转让避税与反避税研究

    作者:张逸凡 关键词:非居民企业 ; 间接股权转让 ; 反避税 ; 我国税制 机构:华东政法大学 ; 华东政法大学 年份:2015
    摘要:中国经济自改革开放后,长时间以来维持着快速增长,而经济发展产生的相当一部分红利和财富累积到了股权等权益性资产中,此类数额巨大的资本增值成为我国十分可观的跨境税源。根据我国《企业所得税法》及其实施条例的一般规定,权益性投资转让以被投资企业所在地确认所得来源地,故非居民企业直接转让我国居民企业股权会被征税所得税,而间接转让中国居民企业股权则无需缴纳所得税。一些境外纳税人为了避税,将直接转让我国居民企业股权的交易包装成间接转让我国居民企业股权的交易,以此来规避交纳中国企业所得税的义务。而针对非居民企业利用间接转让股权方式避税的这一问题,原本国家税务总局在2009年底出台过698号文《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》,该文件中提出了相应的反避税办法。之后,我国税务机关依据上述文件及其他一般反避税条款发起了一系列此类案件的调查和调整工作,并获得了一些成果。但是,随着经济社会的进一步发展,上述文件的条款已难以满足跨境税源管理的相关需求。因此在总结以往的经验和问题的基础上,国税总局在2015年伊始出台了新的7号公告《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》,该公告不用于以往,对间接转让股权交易所适用一般反避税规则的范围、“合理商业目的”的判断、纳税义务及措施、法律责任与后果等都作出了明晰的规定。该公告的出台加强了相关跨境税源管理力度、打击了跨境逃避税的同时,增强了非居民企业间接股权转让管理规定的确定性以及可操作性。但由于该文件出台时间尚新,理论研究并不丰富。本文意图通过对非居民企业通过间接股权转让避税的可行性与相关实例予以剖析,并借鉴国际在该领域的立法、司法及税务实践,厘清并明确非居民企业间接股权转让管理的应有立场、方法与规则,对我国相关税制进行评述并提出相应完善建议,以期对我国未来该领域的管理工作有所裨益。除导论和结语外,本文一共分为三章:第一章首先阐述了非居民企业间接股权转让的概念与实质,厘清非居民企业间接股权转让行为与避税行为两者关系,在此基础上对利用“避税港”设立基地公司的非居民企业间接股权转让的避税安排的可行性与实例进行分析,为后文探究非居民企业间接股权转让管理规制进行铺垫。第二章对国际间非居民企业间接股权转让的管理规则予以探究,具体论述了各国借鉴国际特殊反避税规则以及利用一般反避税规则管理非居民企业间接股权转让的立法、司法与税务实践,并针对该类实践进行分析评价,为下文对我国非居民企业间接股权转让税制的分析打下基础。第三章首先对我国关于非居民间接股权转让的最新税制规定予以评述,并对其中最重要的7号公告中“合理商业目的”的判断以及相关措施与责任进行深度探析。在此之上指出我国非居民间接股权转让规制仍存在的其他理论以及实践层面上的问题,并针对这些问题提出相应的完善建议。
  • 【期刊】 我国外商投资企业国际避税与反避税问题研究

    刊名:经济视角(上旬刊) 作者:罗冠男 关键词:国际避税 ; 反国际避税措施 ; 资本弱化 机构:内蒙古通辽市经济技术开发区金融办公室 ; 内蒙古通辽市经济技术开发区金融办公室 年份:2014
    摘要:随着经济全球化对我国影响的日益加深,外资在我国经济崛起进程中发挥着越来越重要的作用。外资企业在给我国带来先进技术、经验和资本的同时,也使用着我国的廉价资源和劳动力。近年来,外资企业跨境避税活动数量呈上升趋势,导致了国家税收的大量流失,造成了税收秩序的混乱和纳税人税负的不平等,严重损害了我国的利益。本文对中国外资企业国际避税的动因、手段、经济影响进行分析,并提出中国反国际避税应采取的措施。
  • 【期刊】 我国外商投资企业国际避税与反避税问题研究

    刊名:经济视角 作者:罗冠男 关键词:国际避税 ; 反国际避税措施 ; 资本弱化 机构:内蒙古通辽市经济技术开发区金融办公室 ; 内蒙古通辽市经济技术开发区金融办公室 年份:2014
    摘要:随着经济全球化对我国影响的日益加深,外资在我国经济崛起进程中发挥着越来越重要的作用。外资企业在给我国带来先进技术、经验和资本的同时,也使用着我国的廉价资源和劳动力。近年来,外资企业跨境避税活动数量呈上升趋势,导致了国家税收的大量流失,造成了税收秩序的混乱和纳税人税负的不平等,严重损害了我国的利益。本文对中国外资企业国际避税的动因、手段、经济影响进行分析,并提出中国反国际避税应采取的措施。
  • 【论文】 在华跨国公司转让定价避税行为与反避税策略研究

    作者:胡俊洋 关键词:跨国公司 ; 转让定价 ; 反避税 机构:上海海关学院 ; 上海海关学院 年份:2017
    摘要:伴随着全球化经济趋势的愈来愈明显,在国际上出现了大量的跨国集团。与之相伴随的,跨国集团在各国子分公司的注资,对于一国的经济进步与成长极为重要。但是,跨国集团为了完成全球经营战略目标并减少相应的风险,通常在母子公司、子子公司以及其他关联性企业之间有意对收费标准和交易价格进行不合理调整,将其应在高税国的利润转至低税国,从而降低整个集团的税负,提高盈利。随着我国加入WTO并成为其中一员,跨国公司逐渐进驻中国,而且越来越多的跨国公司视中国为产品经济的生产基地或者销售市场。尽管外商直接投资额(FDI)在近年来总体呈现上升趋势,然而仍有不少在华跨国公司对外宣称长期亏损,实质上大多通过转让定价进行了隐蔽的利润转移。除此以外,我国相比较于成熟的海外发达国家而言,尽管目前也有一些法规是针对于转让定价的,但鉴于起步较晚,反避税税制建设依然不太完善,很难对于我国现有的实践操作进行有效的指导。这种现象不仅形成我国投资环境不佳的假象,甚至造成我国的税收流失严重,因此,有必要对在华跨国公司转让定价避税行为进行详细分析并提出有针对性的反避税建议。本文首先阐述了论文的选题依据及研究意义,在系统梳理了转让定价的相关概念及理论的基础上,对2001至2015年外商投资企业从进出口商品总值、进出口贸易方式、贸易增幅及差额、在华投资方式以及外商投资企业经营情况五个角度进行了定量分析,得出在华跨国公司实施转让定价避税的疑点;并且对我国税务机关反避税的工作现状及现行反避税法规进行整理汇总,总结出现阶段我国转让定价反避税的问题。其次,通过构建跨国公司与税务机关博弈模型来分析税收征管中的反避税策略,在基本模型的基础上逐步放松假设条件不断进行模型拓展,揭示了税务机关检查概率、税收处罚率、反避税检查正确率、跨国公司转让定价的成本以及税务机关避税的成本等对跨国公司转让定价行为的影响。然后,以OECD、美国和日本为代表,对其成熟的转让定价税制进行具体比较并得出相应的启示,最终,在上述基础上提出我国转让定价反避税税制的相应对策。
  • 【会议】 国际避税中有关避税地若干法律问题研究

    作者:刘笑晨 关键词:避税地 ; 反避税 ; 税收协定 ; 情报交换 机构:大连海事大学 ; 大连海事大学 年份:2015
    摘要:随着世界各国税制的日益完善,纳税人妄图以违法手段逃避税收管理,不缴或少缴税款的可能性越来越低,但是避税地的出现却为他们规避税收法律制度提供了"合法的途径"。个人和企业将利润所得转移到这些低税地区,使其母国的税收大量流失,税收管辖权遭到破坏。因此,国际避税成为各国税收征管工作中面临的一个国际性问题,并且随着国际经济活动的发展,国际避税与反避税日益也成为国际税收关系中的一个受到各国普遍关注的焦点。
  • 【期刊】 股权式资产转让的避税与反避税行为研究

    刊名:中国国际财经(中英文) 作者:李改雪 关键词:股权式企业 ; 资产转让 ; 发展趋势 ; 管理整治 机构:武汉神龙税务师事务有限责任公司 ; 武汉神龙税务师事务有限责任公司 年份:2017
    摘要:伴随着两大经济体之一的市场经济的迅速发展,股权式企业的规模已不可同日而语,现如今有了逐渐发展壮大之势。以此为基础,对股权式资产转让的目的与动机深入了解,搞清楚我国企业股权投资中现存的问题及形成原因,深入探究企业股权投资的发展和趋势,对我国股权式企业的有着重大的促进作用,它甚至决定了企业集团的发展方向与经济命脉。文章以此为方向展开讨论,笔者希望一次能对大家提供力所能及的帮助。
  • 【期刊】 股权式资产转让的避税与反避税行为研究

    刊名:中国国际财经:中英文版 作者:李改雪 关键词:股权式企业 ; 资产转让 ; 发展趋势 ; 管理整治 机构:武汉神龙税务师事务有限责任公司 ; 武汉神龙税务师事务有限责任公司 年份:2017
    摘要:伴随着两大经济体之一的市场经济的迅速发展,股权式企业的规模已不可同日而语,现如今有了逐渐发展壮大之势。以此为基础,对股权式资产转让的目的与动机深入了解,搞清楚我国企业股权投资中现存的问题及形成原因,深入探究企业股权投资的发展和趋势,对我国股权式企业的有着重大的促进作用,它甚至决定了企业集团的发展方向与经济命脉。文章以此为方向展开讨论,笔者希望一次能对大家提供力所能及的帮助。
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