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  • 【论文】 BEPS背景下我国转让定价反避税管理研究

    作者:李博 关键词:转让定价 ; 跨国公司 ; 避税 ; 反避税 机构:山东财经大学 ; 山东财经大学 年份:2017
    摘要:伴随着经济全球一体化的快速推进,跨国企业的经营模式、战略筹划在不断地发生着变化。其在与各国税务当局进行避税与反避税的税收博弃过程中,避税手段层出不穷。近些年来,跨国公司利用资本弱化、成本分摊、受控外国企业等其他方式进行避税的行为愈来愈多,但转让定价仍是主要的避税手段,以上避税模式的核心也是关联方之间的定价问题。因此针对转让定价避税而进行的反避税调查调整是各国税务机关的工作重点。我国相比于西方发达国家在转让定价领域起步较晚,但是近些年来随着我国在世界政治、经济中的地位的提升,与之相匹配的转让定价税收领域的参与度越来越高,在转让定价规则的起草中也融入了许多中国特色。相对于我国在国际转让定价领域话语权的增加,是国内反避税管理仍存在一些地方需要完善和改进,对跨国公司跨境关联交易的管理亟待提高,这也影响了我国转让定价反避税工作的全面发展。因此,研究如何完善我国转让定价反避税的管理现阶段具有较大的意义。本文以笔者主办的跨国公司H公司转让定价避税案件为核心,分析我国转让定价反避税的管理存在问题,提出完善我国转让定价反避税管理的建议。全文共分五章,第一章是概述研究的意义和背景,对国内外有关转让定价避税与反避税管理的相关研究成果进行汇总介绍。第二章主要对跨国公司避税以及税务机关反避税的相关概念进行介绍,通过分析国际间转让定价两大规则体系,以及转让定价的调整方法,对税务机关对企业转让定价如何判定是否符合独立交易原则进行阐述。第三章主要是介绍我国转让定价反避税的发展现状,其中既有反避税管理取得的成果又有快速发展所带来的种种问题,通过对问题的分析来求得寻求解决方法。第四章以真实案例介绍基层税务机关对反避税案件的调查分析过程,以及调整的依据及方法。同时将调查过程中遇到的难点问题逐条列明。第五章通过研究学习发达国家反避税管理的先进经验,针对我国转让定价反避税管理存在的问题进行加强和完善。
  • 【论文】 BEPS背景下我国转让定价反避税问题研究

    作者:王楠 关键词:转让定价 ; BEPS ; 反避税 机构:山东财经大学 ; 山东财经大学 年份:2017
    摘要:随着经济全球化的不断发展和金融危机的持续深化,各国维护国家税收权益的竞争与合作日趋激烈复杂。转让定价作为企业税务管理的一种工具,被跨国企业广泛应用于税收筹划,这种税收筹划将一国利润转移到其他国家,侵蚀了利润来源国的税收基础,这不但侵犯了一国的税收管辖权,也使该国本土企业丧失了公平竞争的环境。2015年10月5日,OECD发布了应对税基侵蚀和利润转移的最终成果即“BEPS行动计划”。“BEPS行动计划”致力于维护国际税收秩序、完善各国税收协定,试图在全球范围内营造出一个公平的税收环境。对此,各国纷纷陆续出台了一系列税收政策来响应OECD的号召,力求在短时间内形成有针对性的税收制度来打击税基侵蚀与利润转移行为。本文以“BEPS行动计划”为背景,探讨BEPS环境下转让定价手段的新发展,在对我国以往转让定价理论实践总结的基础上,借鉴BEPS行动计划有关转让定价的行动指南,通过典型案例分析,提出完善我国转让定价税制的建议对策。第一章是绪论,主要引入了研究的背景,并说明了本文的研究思路及理论与案例相结合的研究分析方法。第二章是对转让定价转让定价反避税的理论分析,归纳总结了目前为止的国内外学者研究现状,并给出相关评价。第三章介绍BEPS背景下转让定价反避税的新发展,梳理BEPS行动计划推出前后我国的转让定价反避税政策,分析我国当前转让定价反避税的状况。第四章是通过分析转让定价典型案例和BEPS典型案例,找出我国转让定价税制面临的问题和挑战。第五章则是根据我国在转让定价反避税方面的依旧存在的缺陷,提出改革我国转让定价相关制度的建议对策。
  • 【论文】 BEPS背景下转让定价调整方法应用的比较研究

    作者:桑倩楠 关键词:转让定价 ; 传统交易法 ; 交易利润法 ; 预约定价安排 机构:集美大学 ; 集美大学 年份:2018
    摘要:中国以及世界其他各国都在实施国际税制改革,该税制改革以税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划为标志,相应的,这次改革也会给跨国企业带来越来越多的转让定价不确定性。BEPS行动计划的侧重点,在于强调对利润的征税应该在经济活动的发生地和价值的创造地征税,这将对税收筹划、纳税遵从和企业的运营模式产生挑战。此外,BEPS行动计划也促使各国税务机关加强对跨国公司的税务监管力度,这就使得各国为了维护各自的税收利益造成经济摩擦、税务争端,企业也难幸免于难,由于国家间的竞争,企业面临双重征税的风险,且只会越来越严峻。在国际形势日益严峻的情况下,我国为了保护自身的税收利益,必须不断完善转让定价调整方法,从而对外商投资企业进行有效的管控。目前我国的转让定价方法分为事后调整方法和事前调整方法——预约定价安排。其中,事后调整方法分为传统交易法和交易利润法,而传统交易法中包括可比非受控价格法、再销售价格法和成本加成法,交易利润法中包括交易净利润法、利润分割法和可比利润法。正确的使用和及时完善转让定价调整方法对于税务机关来说十分重要。本文通过七个具体案例的分析分别对传统交易法间应用的比较、传统交易法与交易利润法的比较,转让定价事前调整办法与预约定价安排的比较进行研究,指出了传统交易法中的各方法适用的前提条件和使用过程中的注意关键点,总结了传统交易法、交易利润法和预约定价安排各自的优缺点,从而为税务机关选择和使用转让定价调整方法提供依据。本文最后一个部分提出了我国目前转让定价调整方法在应用中存在的问题,针对上述问题,本文结合我国国情提供了相应的解决建议。
  • 【期刊】 营销性无形资产转让定价立法的国际动向

    刊名:财会月刊 作者:邬烈岚 ; 陈迪菲 关键词:转让定价 ; 营销性无形资产 ; 经济实质原则 机构:上海大学管理学院 ; 上海大学管理学院 年份:2015
    摘要:营销性无形资产是转让定价领域的一个新生事物,其独特的形式与价值不确定性日益受到理论与实务界的关注与探讨。本文基于OECD的研究,以美国、日本为代表的发达国家以及以印度为代表的发展中国家的营销性无形资产转让定价的立法与实践经验,剖析了营销性无形资产的概念界定、所有权归属与利益分配以及转让定价的调整方法,同时针对我国营销性无形资产转让定价的现状,提出了倡导双边或多边预约定价安排以及简化预约定价安排的建议。
  • 【期刊】 探讨集团企业转让定价税务风险的管理与控制

    刊名:纳税 作者:陈海燕 关键词:转让定价 ; 集团企业 ; 税务风险 ; 风险管控 机构:山东泽瑞裕晨科技有限公司 ; 山东泽瑞裕晨科技有限公司 年份:2019
    摘要:在我国科技型集团企业的持续发展过程中,面对不断复杂化的市场环境以及逐渐激烈化的市场竞争,使得集团企业所面临的转让定价税务风险也逐渐增加。集团企业只有通过有效管控转让定价税务风险,才能够切实保障企业在新时期下实现长远发展。因此本文将通过结合笔者自身多年工作实际,在明确当前集团企业转让定价税务风险管控存在问题的基础上,针对如何有效落实集团企业转让定价税务风险的管理与控制进行简要分析研究。
  • 【期刊】 国际税收背景下无形资产转让定价的税制研究

    刊名:市场研究 作者:张易菲 关键词:转让定价 ; 无形资产 ; 税基 机构:江西财经大学 ; 江西财经大学 年份:2017
    摘要:随着全球经济一体化,各国之间贸易紧密相连,发生在跨国公司间的关联交易也日渐频繁,在当今科技与知识经济引领的高速社会发展中,无形资产开始成为企业发展的驱动元素,并且在企业价值链中的比例逐年增长,无形资产转让定价也成为了跨国公司用来避税的重要工具.我国应维护自身税基利益、推动营造公平、合法的税收环境,积极参与OECD的反避税活动.本文以国际上先进的经验成果为参考,分析我国目前在这一领域存在的主要问题,并提出对策建议.
  • 【期刊】 对BEPS行动计划下无形资产转让定价问题的思考

    刊名:河北企业 作者:黄晶晶 关键词:转让定价 ; 无形资产 ; 税收 机构:河北经贸大学 ; 河北经贸大学 年份:2018
    摘要:随着经济全球化与科学技术的迅速发展,无形资产交易成为市场交易中越来越重要的一个方面,同时也在跨国贸易中占有重要地位。对无形资产的确认、计量以及调整问题也随着无形资产交易的发展变得更加复杂,传统的确认计量方法已经落后于时代步伐,对税务机关的反避税实践造成了阻碍。国际上,OECD发起BEPS行动计划来推动各国税制改革使各国税制发展更好地跟上发展潮流。其中,特别针对无形资产转让定价问题做了详细规定,由此可见,对无形资产转让定价税收问题解决办法的研究已成为国际税收改革中的重要部分。中国作为世界第二大经济体,更应当跟上国际发展趋势,完善我国无形资产转让定价法律制度。
  • 【期刊】 国际税基划分视野下的无形资产转让定价规则

    刊名:现代法学 作者:张泽平 ; 叶莉娜 关键词:转让定价 ; 无形资产 ; 国际税基 ; 利润分配 机构:华东政法大学 ; 华东政法大学 ; 中国政法大学 年份:2016
    摘要:国际税基的划分是国际税收秩序的核心问题,无形资产转让定价的普遍应用以及无形资产在企业全球价值链中权重的提升给传统的国际税基划分规则带来了挑战。独立交易原则作为传统的转让定价调整原则从倚重价格比较转向利润比较,公式分配法开始从国内实践酝酿走向区域范围内的国际实践,预约定价安排在无形资产转让定价中得到越来越广泛的运用。在无形资产转让定价调整规则的选择和考量上,国家税基利益无疑是各国关注的重点。在确立无形资产转让定价国际规则时,必须以建立完善的无形资产估价规则为前提,并对发展中国家的现实需求和困难给予特别考虑。中国应从维护本国税基利益、推动建立公正合理的国际税收秩序出发,努力推动联合国在国际税收规则制定中的作用;在参与目前OECD主导的无形资产转让定价规则的确立过程中,坚持以经济关联和价值创造原则为指导,强调市场溢价、成本节约等因素对无形资产价值形成的贡献;同时建立完善的无形资产转让定价规则,为更好地参与国际规则的制定、维护我国税基利益提供国内法基础。
  • 【期刊】 营销性无形资产转让定价立法的国际动向

    刊名:财会月刊(上) 作者:邬烈岗 ; 陈迪菲 关键词:营销性无形资产 转让定价 经济实质原则 机构:上海大学管理学院 ; 上海大学管理学院 年份:2015
    摘要:营销性无形资产是转让定价领域的一个新生事物,其独特的形式与价值不确定性日益受到理论与实务界的关注与探讨。本文基于OECD的研究,以美国、日本为代表的发达国家以及以印度为代表的发展中国家的营销性无形资产转让定价的立法与实践经验,剖析了营销性无形资产的概念界定、所有权归属与利益分配以及转让定价的调整方法,同时针对我国营销性无形资产转让定价的现状,提出了倡导双边或多边预约定价安排以及简化预约定价安排的建议。
  • 【论文】 特许权使用费的转让定价对海关估价的影响研究

    作者:刘京 关键词:转让定价 ; 特许权使用费 ; 海关估价 机构:上海海关学院 ; 上海海关学院 年份:2018
    摘要:随着全球化进程的不断深入,无形资产在企业价值中的地位逐渐凸显并成为企业战略发展中的重要杠杆,国际贸易往来也越来越向服务贸易、技术贸易发展,以专利、商标、设计等形式的特许权使用费越来越受到海关的关注,并已成为海关关税征管领域的难题之一。海关估价作为海关税收的三大技术之一,不仅影响关税政策的有效实施,也会对海关税收乃至我国社会经济产生深远影响。晚近,跨国集团以违背公平交易原则的方式进行无形资产转让,在特许权使用费的关联交易中主观臆价,实现企业利润在不同国家和地区转移的同时,也给海关估价带来新的挑战。文章整体分为四个部分。第一部分在阐述转让定价、海关估价、特许权使用费三个基本理论的基础上,分析我国特许权使用费的转让定价现状。第二部分重点总结海关估价中特许权使用费的三个主要问题,分别为两个“必要条件”判定问题、合理分摊问题和转让定价调整问题。第三部分以跨国X集团的关联交易为例,以海关估价分析为主线,系统阐述关联企业进行特许权使用费交易过程中通过转让定价影响海关估价的机理,分析特许权使用费转让定价的避税风险,并运用现有的估价法规解决问题。第四部分在借鉴国际经验做法的基础上,从海关政策法规、监管机制、协同合作三个角度提出完善特许权使用费海关估价的政策建议,为海关开展特许权使用费调查提供借鉴。
  • 【期刊】 跨国企业转让定价与国家税收利益归属研究动态

    刊名:中南财经政法大学学报 作者:庞凤喜 ; 米冰 关键词:转让定价 ; 跨国企业 ; 税收利益 ; 外包制造 ; 税收合规性 机构:中南财经政法大学财政税务学院 ; 中南财经政法大学财政税务学院 年份:2018
    摘要:从跨国企业内部运作入手,全面梳理了跨国企业最优转让定价决策制定及利用转让定价实施收入转移方面的研究成果。研究结果表明,位于不同税收管辖区域的子公司间税率差异越大,则跨国公司在相关国家间转移的税基越多;在国外市场组织低成本外包与开发营销性无形资产,成为近年跨国企业利用转让定价攫取相关国家,特别是高税收国家经营利润的新形式,不断加剧国家间的税收利益冲突。针对转让定价导致的国家间税收利益受损问题,以OECD为代表的发达经济体为规制跨国企业收入转移行为,开展了一系列转让定价审计执法与BEPS行动。同时,本文基于相关理论研究成果和数理模型对发展中国家地域优势的刻画,为国家间税收利益分配的合理"归属"以及我国税收利益的合理"回流"提供参考。
  • 【论文】 我国海关对转让定价规避税收的监管问题研究

    作者:刘凯 关键词:转让定价 ; 境内外关联企业 ; 关税 ; 海关监管 机构:中国石油大学(华东) ; 中国石油大学(华东) 年份:2016
    摘要:随着我国市场对外开放程度不断加深,境内外关联企业间关联交易增多,为了寻求自身利益最大化,利用转让定价进行避税的行为更加频繁。境内外关联企业间广泛使用转让定价工具,人为操纵进出口商品价格实现利润转移,从而达到降低整体税负水平,规避海关进口关税、所得税及其他监管措施的目的。转让定价行为侵蚀税基,直接导致关税和其他税款流失,同时破坏了公平竞争的行业环境。境内外关联企业间转让定价多是直接或间接通过国际贸易,尤其是货物进出口环节来实现,与海关税收密切相关。海关在进出口环节对企业征税后,直接影响企业后续缴纳的所得税等相关税种,对企业整体税收筹划和整体税负有较大的影响。随着监管措施不断出台,转让定价方式有了新的变化,更加复杂,手段也更加隐蔽。如何加强对转让定价的监管,成为了我国海关当前亟待解决的问题。本文以海关后续监管为视角,通过研究境内外关联企业转让定价的动机、产生的影响及在海关监管环节的主要表现形式,进行海关监管境内外关联企业转让定价的机理分析。进而,结合海关实务分析海关监管转让定价避税案例,通过研究海关对境内外关联企业转让定价的监管现状,深入剖析海关在后续监管方面存在的问题,明确海关对转让定价的监管方向与重点。在分析监管现状的基础上,提出优化我国海关对于转让定价监管机制的政策建议,为我国海关监管转让定价避税行为提供一定的指导和参考意见。
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