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  • 【期刊】 浅谈财务报告的信息缺失与实践挑战

    刊名:财会学习 作者:庄旭鹏 关键词:财务报告 ; 信息缺失 ; 实践挑战 机构:浙江物产金属集团有限公司 ; 浙江物产金属集团有限公司 年份:2020
    摘要:立足当前的市场发展环境;并积极构建符合我国的财务报告模式;才能够进一步加强企业的财务管理;促进企业经济的稳定发展;当前的财务报告还存在信息披露欠缺;且在企业运行过程中也存在诸多实践挑战;基于此;本文对现行财务报告还存在的信息缺失与实践挑战进行了探讨;认为应该加强企业环境、社会责任等方面的披露;同时要不断完善会计计量、财务报告内容的区分;以增强企业财务报告的实效性;
  • 【期刊】 新收入准则对建筑企业财务报告的影响

    刊名:台州学院学报 作者:金雪燕 ; 李百兴 关键词:财务报告 ; 新收入准则 ; 建筑企业 ; 现行建造合同准则 机构:浙江广播电视大学临海学院 ; 浙江广播电视大学临海学院 ; 首都经济贸易大学 年份:2018
    摘要:2017年修订的新收入准则涉及收入确认、计量、披露等内容,它对房产、软件、建筑等行业产生重大影响,尤其是建筑业。建筑企业不再简单按照完工进度来计算收入,而是以合同为中心的五步骤确认和计量收入。除此之外,新收入准则扩大附注披露的范围、详细修订合同成本、亏损合同和信用风险的处理方式,对财务报告的各项目和金额计算带来显著影响。建筑企业可以从合同出发,在人员、岗位、信息系统、收入政策等方面制定策略以适应新收入准则。
  • 【期刊】 IASB财务报告概念框架的 新旧比较及启示

    刊名:商业会计 作者:刘燕 ; 吴杰 关键词:财务报告 ; 概念框架 ; 新旧比较 ; IASB 机构:长江大学管理学院 ; 长江大学管理学院 年份:2018
    摘要:IASB2015年发布的《财务报告概念框架(ED)》对现行概念框架的内容进行了修订,除了在现行概念框架的基础上增加财务报表与报告主体、列报与披露两个章节,以填补了现行概念框架的空白外,ED还对现行概念框架中财务报告的目标及有用财务信息的质量特征、报表要素的定义、确认、计量等方面做了不同程度的革新.文章通过将概念框架(ED)与现行概念框架进行比较,分析二者的异同及其原因,归纳总结IASB概念框架的发展趋势,以期对修订我国企业会计基本准则提供借鉴.
  • 【期刊】 IASB财务报告概念框架的新旧比较及启示

    刊名:商业会计 作者:刘燕 ; 吴杰 关键词:财务报告 ; 概念框架 ; 新旧比较 ; IASB 机构:长江大学管理学院 ; 长江大学管理学院 年份:2018
    摘要:IASB2015年发布的《财务报告概念框架(ED)》对现行概念框架的内容进行了修订,除了在现行概念框架的基础上增加财务报表与报告主体、列报与披露两个章节,以填补了现行概念框架的空白外.ED还对现行概念框架中财务报告的目标及有用财务信息的质量特征、报表要素的定义、确认、计量等方面做了不同程度的革新。文章通过将概念框架(ED)与现行概念框架进行比较,分析二者的异同及其原因,归纳总结IASB概念框架的发展趋势,以期对修订我国企业会计基本准则提供借鉴。
  • 【论文】 企业财务状况、财务报告质量与银行信贷决策

    作者:张舒翼 关键词:企业财务状况 ; 财务报告质量 ; 信用风险 ; 违约概率 ; 违约损失率 ; 信贷决策 机构:中央财经大学 ; 中央财经大学 年份:2017
    摘要:近年来,银行的信贷决策与银行对企业财务状况、企业财务报告质量的评价越来越密切。一方面,新巴塞尔协议对银行客户评级的精确性提出了更高的要求;另一方面随着银行客户群体的扩大,低质量财务报告的也越来越多;此外,为了提高贷款的可得性,企业操纵财报的动力也越来越强。因此,国内商业银行信贷业务所面临的企业财务报告质量这个“老问题”有了新变化,主要表现在:(1)财报中反映的企业财务状况对于信贷决策越来越重要;(2)企业针对银行信贷决策进行的财务报表操纵行为越来越容易;(3)银行获取的低质量财务报表越来越多;(4)银行利用低质量财报进行贷款决策,造成的影响面越来越大,单笔决策错误导致的后果也越来越严重。本文通过对企业财务状况、企业财务报告质量与银行真实信用风险关系的研究,挖掘企业财务状况、财务报告质量与银行信贷决策行为应有的关系;再对比样本银行X的真实信贷决策行为,判断银行是否识别了财务报告质量、并做出了合理的应对。通过上述“应有行为”和“已有行为”的对比,本文提出具有实际操作性的建议,为银行的信贷决策行为提供具体指导,帮助银行提高自身风险防范能力。本文的研究分为两个模块:理论基础与文献综述、实证检验。在理论基础与文献综述部分:首先,本文介绍了研究企业财务状况对信用风险影响问题的相关理论和文献。按照巴塞尔协议对信用风险的拆分标准,本文分别整理了学界对于企业财务状况与违约概率(PD)及其与违约损失率(LGD)相关关系的研究。通过对这部分理论和文献进行深入剖析后笔者发现,研究者关于财务状况对PD影响的整体结论是一致的,即财务状况与违约概率高度相关,这种相关关系必须综合衡量,且是非线性的。但是,学界关于财务状况对LGD影响的研究很少,大量将财务比率引入模型中进行分析的研究几乎没有,也没有相关的理论论述。因此,笔者认为,目前关于财务状况对LGD影响方面的研究还有欠缺,可以成为本文研究的创新点之一。其次,本文介绍了财务报告质量对信用风险影响问题的相关理论和研究文献。按照财务报告质量对信用风险的影响是否通过企业财务状况发生,本文将该影响分为直接影响和间接影响。其中,“间接影响”是指,财务报告质量通过削弱或增强财报中会计信息的相关性,进而影响信用风险;“直接影响”是指,财务报告质量作为单独的信号,不依赖于会计信息,直接影响信用风险。本文分别整理了“直接影响”和“间接影响”的相关理论和文献。进行整理和综述后发现,虽然研究者普遍发现了一些财务报告质量或直接、或间接影响违约概率的证据,但是,目前关于财务报告质量对于信用风险影响的研究还有较大空白,主要包括:(1)学者较少关注财务报告质量与违约损失率的关系;(2)对财务报告质量间接影响信用风险的理论、实证研究较多,而直接影响相关理论、实证研究建树很少;(3)几乎所有的实证研究均基于上市公司的样本。本文认为,上述研究空白可以作为本文的主要切入点。再次,本文整理了银行在决策时,是否利用企业财务状况、是否识别财务报告质量的相关研究。整理发现,关于银行利用企业财务状况的研究结论是一致的,即:银行已经大量使用、并且主要依靠企业财务状况进行信贷决策。但是,关于银行是否有效识别了财务报告质量,研究者则有较大的分歧——基于不同国家、银行的样本,或者不同的财务报告质量的代理变量,结论都是不同的。整理文献后本文认为,(1)当前企业财务状况与银行决策相关性的研究的主要缺陷是:比较表面的停留在企业财务状况与信贷决策是否有相关关系,只知道银行是不是利用了某些财务指标进行了信贷的决策,但尚没有学者系统性的整理银行将哪些财务指标(短期偿债能力,长期偿债能力,盈利能力、运营能力)用于了什么类型的决策(贷款额度、定价、担保),更没有进一步评价该行为的依据是否充足(即这些财务指标是否真的能够预测信用风险)。(2)当前财务报告质量与银行决策的研究主要缺陷包括:研究的角度多为结果导向,未区分银行是直接利用财务报告质量信息做出决策调整,还是通过增加/减少决策中对企业财务状况的依赖程度、从而间接影响决策结果;而且当前研究均未能发展出一套易于任何银行自行评价财务报告质量识别效果的方法。上述问题成为了本文的主要研究方向。最后,本文整理了研究者对财务报告质量衡量的主流方法,为本文中财务报告质量的代理变量衡量确立了理论的基础。在实证检验部分,本文从2008-2014年在X银行申请并获贷款额度的企业中,选择满足以下四个筛选条件的企业贷款作为研究样本一(用于违约概率及信贷决策的相关研究),以X银行2014-2016年违约贷款回收情况的相关数据为样本二(适用违约损失率相关研究),重点研究四个问题:第一、企业贷款时提供的经审计年报中反映的财务状况,能否有效预测信用风险(包括违约概率和违约损失率)。研究结果表明,(1)在违约VS非违约样本组间,绝大多数财务指标的统计分布有显著差异,本文支持企业财务状况对违约概率具有预测价值;(2)部分财务指标对违约损失率的分布有显著影响,进而有预测违约损失率的作用。第二、企业贷款时提供的经审计年报的质量,会通过什么样的直接或间接方式来影响该企业贷款的未来信用风险。在企业财务报告质量对违约概率的影响方面,研究结果表明:(1)企业财务报告质量对违约概率有显著的直接影响,大多数财务报告质量特征都应该被银行用以做出贷款违约概率的评估。(2)财务报告质量会间接影响违约概率,低质量的财报会削弱财报中会计信息对违约概率的预测作用,会妨碍银行利用财报评估违约概率的准确度。在企业财务报告质量对违约损失率的影响方面,研究结果表明,部分财务报告质量特征对违约损失率也有显著的直接影响。主要体现在:较高的高龄应收账款占比、非标的审计意见等特征都与违约损失率的方差显著相关。财务报告质量对违约损失率的间接影响的结论则相对模糊,总应计较高的企业,财务状况与违约损失率的相关性被削弱;但应收账款账龄高、审计意见为非标的企业,其财务状况与违约损失率的相关性反而更强。第三、银行可以采用什么样的方法去评判:银行信贷决策对企业财务状况的利用方式是否合理。本文在研究中提出了财务指标的“应有VS已有指标”相关性分析法,即:将银行应该用于判断信贷风险的最有效财务指标的共同因子(判断违约概率:factor1;判断违约损失率:factor2),与X银行实际用以做出信贷决策的财务指标共同因子(额度决策:factor3;利率决策:factor4;担保决策factor5)进行相关性的分析。这种方法可以用来判断:银行决策中对企业财务状况的利用方式是否合理,以及不同决策类别偏重于关注信用风险的哪个方面。本文利用这种方法对X银行的实际情况进行判别,发现:X银行在财务指标的选取上较为准确;X银行在对有侧重性的利用财务指标方面,也与现代化商业银行的风险控制理念一致。第四、银行可以采用什么样的方法去评判:银行对财务报告质量的识别能力和识别效果。本文对多个财报低质量的代理变量(下称:低质量特征)进行了分别总结,按照各低质量特征与信用风险的关系,分析银行对每类质量特征出现时,“应有”的对策、和该对策的“应有”效果;再将应有效果与X银行对这类低质量特征识别的实际效果对比,以推测X银行应有对策和实际对策的差异。该方法通过对比,判断了X银行对财务报告质量的识别能力和识别效果。研究发现X银行在决策时只能正确识别很少几个低质量特征,对于绝大部分低质量特征是未识别、未利用的状态;甚至有一些情况下,X银行被企业所提供的低质量财务报告所误导。本文认为,该研究结论仅适用于样本银行X、具有一定局限性,但该分析方法是普遍适用且易于操作的。在研究创新性方面:本文以财务报告质量为核心,以企业财务状况、财务报告质量与贷款信用风险、信贷决策四者之间的直接、间接关系为主线,通过理论分析和实证检验,探讨银行在应用财务报告质量时的应有对策,建立了银行“已做”对策和“应做”对策的“落差分析”的方法,并将其应用在样本银行上,取得了有意义的结论。具体来说,本文以下从四个方面进行了创新:首先,本文论证了财报信息(包括企业财务状况、财务报告质量等,下同)与违约损失率LGD之间的相关关系。此前的研究文献多数集中在财报信息与违约概率PD方面,而对于财报信息与违约损失率LGD的研究几乎没有。本文利用beta回归模型,发现部分财务比率对违约损失率的方差有显著的影响、财务报告质量也与违约损失率的方差有较为明确的相关关系。同时,财务报告质量还会影响企业财务状况与违约损失率之间的相关关系,进而间接影响违约损失率。本文为企业财务状况、财务报告质量与贷款信用风险的研究提供了新的方向和证据。其次,本文扩展了财务报告质量作为单独信号“直接影响”信用风险的理论。本文提出,财务报告质量即使不削弱(或增强)会计信息与信用风险的相关性,也可以直接影响信用风险。本文提出了三条财务报告质量对信用风险产生“直接影响”的途径,包括反映借款人品格、反映企业粉饰财报的动机、以及反映贷款的动机。随后,本文也利用实证方法对这种“直接影响”加以证实。再次,本文建立了两种银行自评价方法,可以用于评价银行是否合理、充分利用了企业提供的财报信息(包括企业提供报表所反映财务状况和财务报告质量,下同)。目前,对于银行如何利用财报信息进行信贷决策的研究,均停留在既有的相关关系层面,即:只知道银行是不是利用了某些财务信息进行了信贷决策,而无法评价这种利用的合理性。本文从财报信息与信用风险入手,系统性的整理了银行“应该”将哪些财报信息用于了什么类型的决策,银行如将“应该”与“自身实际做法”相比,即可以评价自身对于财报信息的利用方式和识别程度。最后,本文采用的样本来自于银行的真实信贷数据,引用了海量、各类型贷款企业(包括上市、非上市公司)的样本,提供了一个更普遍的、和与真实银行经营行为更加接近的研究,解决了此前相关研究中主要基于上市公司样本的问题。在实际操作中,上市公司的信用风险特征、信贷决策与非上市公司应有较大的区别,而且上市公司与非上市公司的财务报告质量(在披露程度、真实性等多个方面)也有明显的差别。而商业银行的现状是,大部分的企业客户是非上市公司。因此,此前基于上市公司的样本,对财务信息与银行信贷决策进行的研究,是有一定的缺陷的。本文的数据来自于国内四大商行,相关的报表全部经该行认证过的会计师事务所审计,系统数据可获取且较为可靠,因此,在研究银行客户的企业财务信息与银行信贷行为时,更具有现实意义。
  • 【期刊】 基于2016年财务报告的乐视财务效率分析

    刊名:经济视野 作者:虞丽丽 关键词:乐视 财务 发展 机构:浙江财经大学 ; 浙江财经大学 年份:2017
    摘要:乐视网致力于打造基于视频产业和智能端的“平台+内容+终端+应用”的系统.本文通过分析乐视2012一2016共5年的年度财务报告,并通过对其盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力的分析结合乐视发展现状,发现其目前存在的财务问题并提出发展建议.
  • 【期刊】 大数据时代基于多维会计的财务报告变革

    刊名:纳税 作者:王颖 关键词:财务报告 ; 大数据 ; 多维会计 机构:贵州双龙航空港商务服务有限公司 ; 贵州双龙航空港商务服务有限公司 年份:2018
    摘要:传统的会计财务报告以一维核算模式为核心,计量标准不全面,披露形式简单,已经无法适应大数据时代的要求,必须进行变革。本文将通过分析传统会计财务报告的缺陷,对症下药,设计新的多维会计财务报告体系。
  • 【期刊】 大数据背景下提高企业财务报告质量探讨

    刊名:国际商务财会 作者:赵巍 关键词:财务报告 ; 大数据 ; 创新 机构:中国人民大学商学院 ; 中国人民大学商学院 年份:2019
    摘要:大数据时代的到来对现行财务报告体系带来了挑战,对企业财务报告质量提出了更高的要求,如何应对时代挑战、保证财务报告的质量和价值,是企业在编制财务报告过程中无法回避的问题。本文首先描述了大数据的特点以及在财会领域的应用,然后分析了大数据对现行财务报告构成的挑战与冲击,最后给出了企业在此背景下提高财务报告质量的相应措施,对财务报告的未来发展具有借鉴意义。
  • 【期刊】 浅谈政府综合财务报告编制难点及建议

    刊名:行政事业资产与财务 作者:肖佳; 关键词:政府综合财务报告;;权责发生制;;困难;;建议 机构:遵义医药高等专科学校 ; 遵义医药高等专科学校 年份:2019
    摘要:经济和信息技术的迅速发展,客观要求政府在会计领域进行全面改革,因此,建立以权责发生制为基础的政府综合财务报告制度势在必行。经过几年的政府综合财务报告试点,试编工作已取得一定成效,本文将对目前试编政府综合财务报告过程中反映的问题进行分析,并提出改进的建议,希望能为我国政府综合财务制度改革的顺利推进提供一些参考。
  • 【期刊】 监事会审查财务报告应注意的几点事项

    刊名:国有资产管理 作者:廖丽先 关键词:企业财务报告 监事会工作 全面审查 信息使用者 国有企业 监督机构 相关分析 国资委 机构:新疆维吾尔自治区国资委 ; 新疆维吾尔自治区国资委 年份:2017
    摘要:国资委监事会一方面作为国有企业日常监督机构,对国有企业财务报告进行全面审查,出具相关分析报告与意见,是监事会工作的重要组成部分。另一方面。作为财务报告信息使用者,应充分认识财务报告反映信息本身的不足与缺陷。只有做到全面深刻的解读,避免一叶障目不见泰山的理解,才能为出资人决策提供行之有效、切实可行的建议和意见。
  • 【期刊】 新政府补助准则对企业财务报告的影响探析

    刊名:会计师 作者:黄薏 关键词:财务报告 ; 会计准则 ; 政府补助 机构:江苏省徐州财经高等职业技术学校 ; 江苏省徐州财经高等职业技术学校 年份:2018
    摘要:2017年5月,财政部颁布了新政府补助准则,并要求在2017年1月1日起实施该准则。新政府补助核算思路较2006版政府补助准则有实质性的改变,将对财务报告中的毛利率、所得税和资产规模产生重要的影响。
  • 【期刊】 试析企业财务报告会计信息披露存在的问题

    刊名:投资与创业 作者:张二保 关键词:财务报告 ; 会计信息披露 ; 问题 ; 建议 机构:平煤神马机械装备集团有限公司 ; 平煤神马机械装备集团有限公司 ; 河南平顶山 年份:2019
    摘要:企业财务报告会计信息披露的真实性、准确性、及时性、全面性以及对风险和不确定信息的反映等;关系到企业经营管理者对企业未来发展方向的科学决策;也关系到一些社会团体和相关利益集团对企业经营绩效的了解和评价;是对企业经济活动财务状况、经营成果和现金流量等的全面总结;因此;企业财务报告会计信息披露质量无论是对企业自身还是对一些社会团体和相关利益集团来说;都具有十分重要的意义.改革开放后;我国社会主义市场经济发展迅速;企业所处的经营环境与过去相比发生了很多新的变化;这些变化使得企业传统的财务报告会计信息披露暴露出了一些与当代市场环境和信息使用者要求不适应的问题;需要企业加以改进和完善.
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