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  • 【期刊】 纳税人税权与国家税权的平衡

    刊名:世纪桥 作者:陈军芬 关键词:纳税人税权 ; 国家税权 ; 同意原则 ; 民主参与 机构:湖南财经高等专科学校 ; 湖南财经高等专科学校 年份:2008
    摘要:纳税人税权是纳税人因让渡自身的私有财产权而享有的税收基本权利,包括税收享用权、税收决定权、税收监督权与税收救济权;国家税权则是国家所享有的税收执行权,即征税权与用税权。纳税人税权与国家税权的平衡是税收宪政最基本的问题,私有财产权与国家财产权的平衡与协调,是纳税人税权与国家税权平衡的前提,而纳税人税权与国家税权平衡的原则与方式包括同意原则与民主参与。
  • 【期刊】 纳税人税权研究

    刊名:中国法学 作者:单飞跃 ; 王霞 关键词:纳税人税权 ; 纳税人 机构:湖南大学法学院 ; 湖南大学法学院 ; 湖南大学法学院 年份:2004
    摘要:纳税人税权是纳税人享有的与其纳税义务相对应的基本权利,其与一般的纳税人权利有明显的区别。纳税人税权的性质为纳税人的财产所有权所衍生的一种社会权利。纳税人税权的存在有其法理根源、宪法根源和经济根源。纳税人税权的具体内容包括税收使用权、税收知情权、税收参与权、税收监督权和请求权等。
  • 【论文】 纳税人税权研究

    作者:王霞 关键词:纳税人税权 ; 纳税人 ; 税权 机构:湘潭大学 ; 湘潭大学 年份:2003
    摘要: 从本质上说,税法应该更多地着眼于税收主体之间权利义务关系的定位,注重维护纳税人的基本权利,成为真正的“纳税人权利之法”。我国目前的税法在国家与纳税人之间的权利义务分配明显失衡,造成实践中国家与纳税人之间冲突严重。因此,研究纳税人税权具有很强的理论与实践价值。 纳税人税权是指在税收法律关系中,纳税人所享有的与纳税义务相对应的税法权利。首先,纳税人税权是一种身份权;其次,纳税人税权是纳税人的财产所有权所衍生的权利;再次,纳税人税权是一种共益权;最后,纳税人税权是一种社会权。纳税人税权与纳税人权利、国家税权既有联系又有明显区别。具体而言,纳税人税权由纳税人的税收使用权、税收知情权、税收参与权、税收监督权和救济权等具体权利构成。 纳税人税权有其存在与运行的根源和价值。纳税人税权的存在与运行有其深刻的法理根源、宪法根源和经济根源。纳税人税权存在与运行的价值包括公平、效率和民主。 为了使抽象的权利得以实现,有必要建立和完善相关的具体制度。贯彻落实税收法定主义原则、建立并完善包括税收立法听证和用税听证在内的税收听证制度、开放纳税人诉讼等,均能有效实现并保障纳税人税权
  • 【论文】 纳税人退税权之研究

    作者:马恩双 关键词:纳税人 ; 退税权 ; 权能 ; 实现 机构:华中师范大学 ; 华中师范大学 年份:2013
    摘要:纳税人权利被很多国家的宪法所肯定,纳税人的退税权也以不同的称谓在不同国家被以宪法的形式肯定下来。OECD(经济合作与发展组织)就为其成员国制定了《纳税人权利宣言》范本,其中就包括了“只缴纳合理税金的权利”。美国于1996年6月30日通过的新的《纳税人权利法案》中,将“只缴纳应纳税款的权利”以法律的形式肯定了下来。我国学者岳树民、张松在其著作《纳税人权利与义务》中指出:“纳税人有权考虑个人的具体情况和收入多少并按税法规定只缴纳应纳金,拒缴额外税金。”可见,纳税人的退税权作为纳税人的一项重要权利,十分有必要得到足够重视,将其在法律上明确规定具有重要的意义。本文就针对纳税人退税权这一经常被忽视的重要权利进行阐述。 本文共分为四个部分: 第一部分,对确定纳税人退税权之必要性进行剖析,这是本文研究的切入点。正因为保护纳税人退税权具有不可替代的作用,我们不能忽视对纳税人退税权的保护,所以确定纳税人退税权是十分必要的。首先,纳税人退税权是公民应享有的基本权利之一,进一步说,它是维护纳税人合法权益的一项重要权利。现如今,对纳税人合法权益的保护并不完善,急待加强保护力度。纳税人退税权作为纳税人众多合法权益的一个重要部分,是纳税人的享有平等对待权、经济救济权的重要体现,是矫正税务稽查程序的重要于段,也是税收法定主义的要求。其次,纳税人退税权扮演着矫正征税机关不当税收征管行为的重要角色。征税机关在执法过程中享有解释权和自由裁量权,这两项权力能否正当行使是决定征税机关税收征管行为是否正当的主要因素。纳税人退税权对征税机关的税收执法解释权和自由裁量权进行着监督和制约,也就是矫正了征税机关的不当税收征管行为。再次,纳税人退税权对国家的税权进行制约。权利制约权力是权力制约的一种重要模式,纳税人退税权就是制约国家税权的权利制约手段。退税权被以法律、法规等形式规定下来,是其作为制约国家税权的有力保障,此外,国家税权的正当行使需要纳税人退税权对其进行有效地监督和制约。最后,确定纳税人退税权会增强纳税人对政府的信赖。政府需要得到纳税人的信赖,因为纳税人对政府的信赖,是国家得以发展的基本条件,是政府能否实现自我价值的衡量标准,是公民能否积极地依法纳税的内在动力。 第二部分,对纳税人退税权进行界定。简单来说,纳税人退税权纳税人享有向征税机关要求返还其多缴、误缴部分税款的权利。纳税人退税权作为一项公法性质的请求权,具有显著特征,纳税人退税权是一种经济法权利,也是一种税收债权。纳税人的征纳同意权和纳税人的要求程序主持者中立权与纳税人退税权分别在税务征收的不同阶段保护着纳税人的权利,具有一定的联系性,但纳税人退税权纳税人的征纳同意权和纳税人的要求程序主持者保持中立权也存在一定区别。纳税人退税权在征税前对纳税人权利进行保障,而且并非所有的纳税人都能切实地享受到退税权所带来的效果,此外,纳税人退税权从微观方面保障着纳税人权利。纳税人的征纳同意权在征税行为前对纳税人权利进行保障,所有纳税人一定会享受征纳同意权所产生影响,此外,征纳同意权从整体上保障着纳税人权益的。纳税人退税权为税收实体权,作用在税收行为之后,并且在微观上保护着纳税人利益。要求程序主持者保持中立权为税收程序性权利,发生作用于征纳税款以及稽查过程中,并且在微观和宏观上共同保护着纳税人的权益。 第三部分,对纳税人退税权的基本权能进行分析。纳税人退税权的基本权能包括四项:第一个是纳税人给付请求权,给付请求权作为一项纳税人要求国家退还税款的资格,是实体法性质的权利,是权能性请求权。纳税人享有给付请求权,须有国家无权占有纳税人所有财务的事实,主体为失去所纳税款所有权的纳税人,相对人为特定的无权占有人——国家。第二个是纳税人收益权,指纳税人收取由多缴、误缴税款所产生出来的新增经济价值的权能。它是约定权利,具有财产属性和相对独立性,依附于所退税款。国家经过准确地行政核定,按照公平、效率原则退还公民多缴、误缴税款,纳税人按照其自身意志,自由占有、支配、使用被返还的税款,纳税人可以选择获得收益与不获得收益,也可以选择如何获得收益。第三个是纳税人利息补偿权,它以纳税人的税款遭受损害为前提,是只具有补偿性而不具有惩罚性的权能,而且,并非所有的退税款都能得到利息补偿。退税权作为利息补偿权的基础性权利,需已经过行政核定,并且多缴、误缴税款由国家占有一定的期限,如果国家占有时间较短,则不可能计算出利息。第四个是纳税人保护请求权,保护请求权是一项起到警戒和威慑作用的权利,它是一项救济性请求权,是为救济基础性权利而存在的,它是一项程序性权利,纳税人可以在程序上寻求救济,但是实体上则不一定可以得到保护。存在纳税人财产权受到侵害的事实,且征税机关拒不履行退税义务,是保护请求权成立的基础。保护请求权的义务主体是国家公权力机关,如法院等。 第四部分,分析纳税人退税权实现的基本理论。税法三大原则——税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则——共同作为退税权实现的法理基础。纳税人退税权的实现还需要程序的正当性,实现程序的正当性需要建制回避制度和禁止片面接触制度以便征税机关维护程序的正当性,此外,征税机关履行告知义务、说明义务、听证义务都有利于实现程序的正当性。最后,从纳税人退税权实现的主体、范围和消灭的途径来论述纳税人退税权实现的现实基础。纳税人退税权实现的权利主体,分不同情况由纳税人、债权债务概况承受人和实际履行偿还税收债务人享有,义务主体为实际履行征收税款的机关。退税权实现的范围主要包括多缴、误缴部分税款、利息、滞退金和返还滞纳金。纳税人退税权实现的手段主要包括清偿、免除、抵消、混同、时效等。
  • 【期刊】 纳税人税收权益保护的问题及对策

    刊名:税收经济研究 作者:王曙光 ; 胡锴 关键词:税收权益 ; 权益保护 ; 维权意识 ; 公益诉讼 机构:哈尔滨商业大学财政与公共管理学院 ; 哈尔滨商业大学财政与公共管理学院 年份:2012
    摘要:随着国民权利意识的增强,纳税人的税收权益保护日益重要。但我国纳税人的税收权益保护还存在着诸多问题,这是服务意识不强、维权质量较低和依法行政弱化等税务机关责任,以及权利意识薄弱和维权信心缺失等纳税人责任所导致的。因此,在分析国外对纳税人税收权益保护的经验,以及我国税收权益保护与西方国家在税收立法、服务机构和权益救济等方面差异的基础上,文章提出了加强纳税人税收权益的立法工作、客观实践和司法建设等建议。
  • 【论文】 我国纳税人退税权研究

    作者:王颖欣 关键词:纳税人 ; 退税权 ; 出口退税权 ; 法律体系 机构:山西财经大学 ; 山西财经大学 年份:2010
    摘要: 纳税人权利保护,作为民主与法治的产物,是现代税法的重要功能之一,已引起世界各国的重视。在我国,纳税人的权利保护问题已成为税法研究中重要而紧迫的一大课题。退税权作为纳税人的一项重要权利,其法律制度的完善值得我们去研究和探索。 本文的主要内容分为四部分: 第一部分,对纳税人退税权进行了界定。当国家丧失拥有税款之部分或全部理由时,纳税人具有就无理由部分的税额要求退还的权利即为退税权。退税权在性质上可以等同于民法中的不当得利返还请求权。 第二部分,分析了我国纳税人退税权法律制度中存在的问题。从我国现行的法律制度来看,立法中存在模糊性;实体内容与程序内容的背离;法定权利与权利实现之间的差距;以发现主体作为纳税人退税权实现方式的区分标准;出口退税权在立法中的缺位;退税权发生时间的确定不恰当等问题不容忽视。实践中,欠退税情况严重;应退税额来源的划分导致纳税人退税权的不公平;执法部门的行为缺乏规范。这些问题的存在导致退税权作为纳税人的一项重要权利,实现的过程十分艰难。 第三部分,阐述了国外关于纳税人退税权先进的法律制度。通过对法国、意大利、德国、韩国、智利5个有代表性的国家的出口退税政策、法治环境、协作管理方式、监控手段以及财力负担方法等方面的介绍,总结了退税权法律制度方面的国际经验对于我国的启示。 第四部分,从立法、执法、税款来源、司法四个角度对如何完善我国纳税人退税权法律制度提出了建议:通过在立法中确立出口退税权、提高出口退税立法层次并细化出口退税权的权能、统一实体内容与程序内容、区分退税权的内容与程序、保全“行政核定”下纳税人的退税权等措施完善我国退税权立法。通过同步进行增值税分配体制的改革与出口退税的调整、改革出口退税分担办法、建立出口退税财政专门准备金等措施使出口退税的税款来源合理化。通过规范执法部门的行为,强化涉税部门的法律义务和责任,提高纳税人维权的可操作性,降低维权成本。通过建立有效的权利救济方式为纳税人退税权的实现提供有力保障。 退税权作为纳税人的一项重要权利体现了税收法律关系的实质平等性,反映了人民主权原则和公共财政制度在税收问题上的必然要求。维护纳税人的退税权,有助于国家税收制度的功能与目的有效实现,对促进经济快速、稳定、健康发展将起到积极的作用。
  • 【期刊】 纳税人退税权悖论及其克服

    刊名:安徽大学法律评论 作者:焦海涛 机构:北京大学法学院 ; 北京大学法学院 ; 经济法学博士研究生 年份:2007
    摘要:依税收法定原则,纳税人应否纳税、纳多少税,均须由法律规定。因此,纳税人虽"依法"缴纳税收,但事后依税法计算规定,国家丧失据有该笔税款之部分或全部的正当理由时,则该税额应就无正当理由部分退还给纳税人。规定纳税人的退税权,是各国税法通例,也是税收法定主义的必然要求。我国《税收管理法》第51条规定:"纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发
  • 【期刊】 纳税人退税请求权研究

    刊名:学理论 作者:闫雪 ; 蔡博 关键词:纳税人 ; 退还请求权 ; 超误纳款 机构:中国青年政治学院法律系 ; 中国青年政治学院法律系 年份:2013
    摘要:在我国税法立法和研究中往往强调国家本位而忽视了纳税人的权利保护,在纳税人的义务方面所做的规定较为详尽,而对纳税人权利的规定则十分匮乏。从退税请求权的概念、理论基础及如何行使等方面分析纳税人退税请求权,并对比了日本、德国、韩国和台湾地区关于退税请求权的相关规定,结合我国的现实国情,借鉴境外的成熟做法,提出保护纳税人权利的建议。
  • 【论文】 保护纳税人税权益的思考与探索

    作者:周玮珏 关键词:纳税人 ; 涉税 ; 权益 ; 保护 机构:复旦大学 ; 复旦大学 年份:2011
    摘要:当前,随着社会主义民主、法制和人权建设的进步,纳税人刘征纳关系中自身权益日益重视,税务行政复议、行政诉讼案件比例逐年上升,这在一定程度上既损害了政府形象、又激化了征纳矛盾。 本文试从税收起源理论、公共行政理论以及中国国情等一系列的分析中,寻求推进纳税人税权益保护的理论支撑;同时,结合当前服务型政府建设、市场经济建设、履行税收职能等现实要求,确定保护纳税人税权益的现实必要性。在此基础上,本文从权益的定义与内涵出发,分析我国纳税人税权益保护的现状,并结合一些地区纳税人税权益保护过程中发现的问题,就我国纳税人税权益保护不足的成因进行了分析。 最后,本文借鉴国际社会纳税人税权益保护的做法,提出加强和完善我国纳税人税权益保护工作的五点建议:完善纳税人税权益保护法律体系、完善税制结构、优化政府管理机制、推进传统观念革新、强化社会体系建设等。 同时,本文还指出,在当前背景下,保护纳税人税权益需要由政府机关起推动与主导作用,但最终由独立第三方来接手纳税人权益保护工作。
  • 【会议】 纳税人退税权之立法与理论悖论及其克服

    作者:焦海涛 机构:北京大学法学院 ; 北京大学法学院 年份:2007
    摘要:目前我国纳税人退税权立法存在实体内容与程序内容的背离、法定权利与权利实现的差距、除斥期间与消灭时效的困境,在理论上存在诸多的难题,对此,他主张,应完成对退税权性质的重新定位,确定退税权的发生时间和行使期间。代扣代缴是所得税制度的重要内容。
  • 【期刊】 纳税人税收监督权问题研究

    刊名:甘肃社会科学 作者:秦玉娈 ; 胡延玲 关键词:税收监督权 ; 税收基本法 ; 纳税人 机构:河北师范大学法政学院 ; 河北师范大学法政学院 ; 中国人民大学法学院 年份:2011
    摘要:以社会契约论来诠释税收监督权,目的是建立国家和国民平等的税收法律关系。我国实践层面纳税人监督权的不足和缺失,启示我们对我国税收立法、税收执法、税收司法及相关法律的完善和制定以法理思考。
  • 【论文】 纳税人用税监督权

    作者:卢兴佳 关键词:纳税人 ; 用税监督权 ; 预算制度 ; 审计制度 ; 纳税人诉讼 机构:湖南师范大学 ; 湖南师范大学 年份:2011
    摘要:日本学者北野弘久在其代表性著作《税法学原理》中指出,纳税人基本权的内容有:平等权、人格尊严权、依法纳税权、保密权、陈述申辩权、监督政府用税权、救济权等。用税监督权是指纳税人对政府的用税行为进行监督的权利。因此,纳税人用税监督权属于纳税人基本权的一种。我国为实现纳税人用税监督的制度有人大对预算的监督制度和审计制度。 人大对预算监督和审计监督在实现用税监督权方面起到了积极的作用,但还存在一些问题,如预算法及其条例出台的时间久远,难以适应新时期的要求、人大的独立监督也时常受到政府行政权利的干涉、预算问责制度不明确、审计机关开展工作缺乏独立性、绩效审计存在缺陷等。借鉴美、日、英三国的做法对完善我国用税监督权保护制度,维护纳税人的合法权益具有积极的意义。 美、日、英三国在用税监督权方面可借鉴的做法有,完善的法律体系及其程序的可操作性、监督机构健全且相互配合监督能力强大、预算编制科学透明、成立专门的审计机构独立的承担审计职责、构建纳税人诉讼制度等。 为了制约政府财政权的滥用,维护纳税人的合法权益,将预算制度、审计制度这些传统的财政监督机制作为纳税人间接监督政府用税的制度加以完善,同时将国外比较成熟的纳税人诉讼制度引入我国,以作为纳税人直接监督政府用税的制度,从而构建我国纳税人间接与直接相互衔接的纳税人用税监督制度。
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