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  • 【论文】 论我国反国际避税法律规制研究

    作者:高爽 关键词:离岸公司 ; 离岸法域 ; 税收协定 ; 转移定价制度 ; 资本弱化 机构:吉林大学 ; 吉林大学 年份:2018
    摘要:随着近年来我国经济势头高涨,我国同世界其他各国的经济往来也愈加密切。作为全球第二大经济体,中国所承载的跨国公司的数量近年来爆炸式增长。在全球一体化的大背景下,跨国公司为了节省交易成本、实现利益扩张,开始在全世界范围内寻找税负低的区域来注册关联公司。近年来跨国公司利用国际离岸地进行避税的手段不断更新,这不仅严重侵蚀了居民国的税基、造成资本流失,同时也侵害了各居民国的税收征管主权,并增大了各居民国的税收征管难度。2012年,美国纽约时报大版幅刊登了苹果公司通过国际税收筹划进行避税的新闻,并对其避税手段进行了分析。自此,离岸公司避税模式走入了国际避税舞台的中心,开始受到全世界各国的注意。全球反避税合作行动一浪高过一浪,中国也积极参与其中。作为最大的外国直接投资引进国,中国在跨国公司反避税上必须要主动出击。我国企业对外直接投资的资本流向地,有相当大一部分是国际避税地,包括离岸地。比如我国最知名的网络电商营销公司阿里巴巴,就曾在开曼群岛注册过子公司。但就当前情况看,我国税法的相关法律制度还不够健全,许多涉税条款的规定还较为笼统、不够细化,难以适应我国不断崛起的经济形势。同时从时效的角度考量,我国税收立法体系较为刻板陈旧,更新换代并不及时,尤其在数字经济时代,税收征管形式多样,我国现行税收立法反国际避税相关法规难以满足当前的征管需求,实践指导意义较弱。在逻辑结构上,本文首先明确了何为离岸公司及其界定标准,同时依据国际和国内对离岸公司的定义以及离岸公司多年的存在经验,总结了离岸公司的四个特征;其次,本文逐个介绍了世界范围内较为通行的几种国际避税手段,主要有滥用税收协定进行国际避税、利用转移定价手段进行国际避税以及利用资本弱化手段进行国际避税等;再次,本文为突出重点,在分析离岸公司国际避税时选取了美国、英国、澳大利亚以及国际经合组织关于离岸公司的立法实践进行分析并总结经验;在文章的第四部分,本文分析了我国的反离岸国际避税立法现状以及不足;最后,本文针对我国反离岸国际避税立法之不足提出了笔者自己的建议。本文之目的,在于突出当前我国反国际避税的严峻形势,同时通过横向介绍与比较,借鉴其他发达国家关于反国际避税立法的优秀经验。希望通过对别国现行税收法律体系与我国税收法律体系的对比,指出我国反避税体系亟待完善之处并给出建议,以期为我国反避税事业贡献绵薄之力。
  • 【期刊】 论美国税收倒置及对我国反国际避税的启示

    刊名:海南金融 作者:贾婷婷 关键词:税收倒置 ; 税收体系 ; 反避税 机构:上海对外经贸大学法学院 ; 上海对外经贸大学法学院 年份:2019
    摘要:2014年9月以来,美国政府出台了一系列措施,遏制以"税收倒置"为目的的企业海外并购行为。美国作为老牌发达国家拥有完备的税法体系、高效的征管手段、先进的管理模式、规范的纳税申报制度以及严厉的税收处罚制度,然而"税收倒置"交易仍频繁发生。本文通过对美国税收倒置状况、国际税收体系、反避税措施进行分析,进而对我国企业"税收倒置"交易反避税改革提出相关建议。
  • 【期刊】 论电子商务对反国际避税原则的冲击

    刊名:法制与社会 作者:董朝阳 关键词:国际避税 ; 电子商务 ; 反避税原则 机构:华东政法大学 ; 华东政法大学 年份:2017
    摘要:随着互联网的发展,传统的商业交易模式发生了改变,互联网作为交易的载体,催生了新事物:电子商务,其对全球经济发展具有重要作用,但同时也引起了诸多法律问题.电子商务的信息化、电子化等特点为其国际避税提供了有利条件,并在实践中对反国际避税原则造成了冲击与挑战.国际反避税规则需要进一步完善,对电子商务进行有效规制,以避免国际避税的行为,保障国家税收管辖权的同时促进全球电子商务的经济的健康发展.
  • 【期刊】 关于外商投资企业国际避税问题的研究

    刊名:经营管理者 作者:常丽娟 ; 牛楠 关键词:国际避税 ; 外商投资企业 ; 反避税 机构:陕西师范大学 ; 陕西师范大学 年份:2017
    摘要:在坚持改革开放、贯彻"引进来"政策的支持下,近年来我国的外商投资企业的数量持续增长,外资的规模不断扩大。与此同时外商投资企业的国际避税现象呈现蔓延趋势。本文将采用理论分析法和案例分析法,在分析外商投资企业国际避税的手段、危害的基础上,提出我国反避税的有效措施,以应对外商投资企业国际避税所引起的税基侵蚀问题。
  • 【论文】 在华跨国公司的国际避税与反避税策略研究

    作者:袁秀 关键词:国际避税 ; 跨国企业 ; 反避税措施 ; 博弈矩阵 机构:山东师范大学 ; 山东师范大学 年份:2018
    摘要:随着经济全球一体化进程的不断加快,国际跨区域经济体不断发展与壮大,跨国企业作为以国际市场为导向,以全球利润最大化为目标的综合体在我国持续蓬勃发展,同时因为国内外经济交流愈发频繁,以跨国企业为主的国际税源跨国性流动不可避免地会带来新的问题。跨国企业希望通过税收筹划来保证自身利益最大化,达到延期纳税或者减免税收等目的,我国税务部门则需要对跨国企业税收筹划行为一一甄别,既要保护跨国企业合理合法的税收减免行为,也要防止跨国企业恶意避税从而损害我国税收权益。因此,跨国企业税收筹划和税务部门反避税之间形成的非合作博弈应运而生,且呈现愈演愈烈的态势。针对我国对外开放程度逐渐提高、外资企业数量持续增多、跨国企业规模不断扩大等特点,本文试图通过分析,找出在华跨国企业避税和税务部门反避税博弈中的最优解,在引导跨国企业合理避税,实现健康发展,带动我国整体经济提升的同时,分析把握反避税工作在我国的形势,向税务部门积极探索和推进管理、服务、调查三位一体的统一规范的反避税工作机制,加强跨境税源管理,营造良好的经济发展环境,提高反避税工作效能等提供一些参考。本文首先介绍了论文研究背景、研究意义和国内外研究现状,说明选题依据和研究方法;之后对国际避税和反避税的理论基础和相关概念进行界定,重点阐述了国际避税的成因、后果、基本方式、与国际逃税的区别以及国外反避税措施;其次,联系本国实际,分析跨国企业在华投资现状和避税特点,列举我国反避税成果,指出存在的问题和后续改进方向;再次,通过构建跨国企业与税务部门博弈模型来分析避税成本、调查成本、反避税检查正确率、转移定价价格波动值等对双方决策的影响,计算实现纳什均衡时的最优解,并选取有效实例进行模型验证;最后,依据上述研究结论,结合我国反避税工作现状提出相应的建议。
  • 【期刊】 我国外商投资企业国际避税与反避税问题研究

    刊名:经济视角(上旬刊) 作者:罗冠男 关键词:国际避税 ; 反国际避税措施 ; 资本弱化 机构:内蒙古通辽市经济技术开发区金融办公室 ; 内蒙古通辽市经济技术开发区金融办公室 年份:2014
    摘要:随着经济全球化对我国影响的日益加深,外资在我国经济崛起进程中发挥着越来越重要的作用。外资企业在给我国带来先进技术、经验和资本的同时,也使用着我国的廉价资源和劳动力。近年来,外资企业跨境避税活动数量呈上升趋势,导致了国家税收的大量流失,造成了税收秩序的混乱和纳税人税负的不平等,严重损害了我国的利益。本文对中国外资企业国际避税的动因、手段、经济影响进行分析,并提出中国反国际避税应采取的措施。
  • 【期刊】 我国外商投资企业国际避税与反避税问题研究

    刊名:经济视角 作者:罗冠男 关键词:国际避税 ; 反国际避税措施 ; 资本弱化 机构:内蒙古通辽市经济技术开发区金融办公室 ; 内蒙古通辽市经济技术开发区金融办公室 年份:2014
    摘要:随着经济全球化对我国影响的日益加深,外资在我国经济崛起进程中发挥着越来越重要的作用。外资企业在给我国带来先进技术、经验和资本的同时,也使用着我国的廉价资源和劳动力。近年来,外资企业跨境避税活动数量呈上升趋势,导致了国家税收的大量流失,造成了税收秩序的混乱和纳税人税负的不平等,严重损害了我国的利益。本文对中国外资企业国际避税的动因、手段、经济影响进行分析,并提出中国反国际避税应采取的措施。
  • 【期刊】 离岸公司国际避税行为的法律规制及完善

    刊名:福建质量管理 作者:严迪 关键词:国际避税 ; 离岸公司 ; 受控外国公司 ; 转移定价 机构:四川省社会科学院 ; 四川省社会科学院 年份:2019
    摘要:在经济全球化背景下;跨国投资者为实现利润最大化目标;利用在离岸法域设立离岸公司进行国际避税活动.离岸公司是国际资本市场的一个重大法律现象;离岸公司在设立和运作上的分离性决定了它不能为一国法律所控制;而必须由多国法律规规联合规制.由于离岸公司特殊性、复杂性及先天优势;离岸公司的国际避税行为造成了我国大量税收流失;严重损害了我国税基;如何通过法律手段有效规制离岸公司国际避税行为;已成为我国迫切需要解决的难题.本文以离岸公司国际避税法律规制为研究对象;通过分析国家和组织可以用来规制离岸公司国际避税行为的相关法律法规;结合我国现有的能规避离岸公司国际避税的法律法规现状;提出建立及完善我国规制离岸公司国际避税法律体系的建议.
  • 【期刊】 越南拟修订企业所得税法以打击国际避税行为

    刊名:贸易风险预警 关键词:《企业所得税法》 ; 避税行为 ; 修订 ; 越南 ; 国际 ; 外商投资企业 ; 利息费用 ; 逃避税收 年份:2018
    摘要:目前,越南财政部提交《企业所得税法》最新修订提案,提出关于打击跨国公司利用关联交易逃避税收的行为。根据修订提案,对于税前、息前、折旧前、摊销前利润中超出企业营业收入20%的利息费用,不得在税前扣除。越南财政部认为,部分从事房地产、贸易服务的外商投资企业即使收入增长、业务扩充仍在报表中反映成损失,其中损失来源计入了支付海外母公司的大额利息。
  • 【期刊】 关于国际避税实质违法性的探析

    刊名:经济研究参考 作者:肖太寿 关键词:国际避税 ; 避税 ; 法律属性 ; 违法性 机构:财政部财政科学研究所 ; 财政部财政科学研究所 年份:2012
    摘要:国际避税是指纳税人利用世界各国税法间的差异或税法上的漏洞,人为地对企业生产经营和财务活动进行异常安排,以达到少缴纳税收目的的经济行为。在理论界,对国际避税进行治理已成共识,而国际避税法律属性的定位既是治理国际避税的基石又是难点。本文采用规范分析的研究方法,首先从法律角度对避税进行法理分析,其次对国际避税法律属性的定位进行分析,最后得出国际避税治理的对象是狭义上的国际避税,而不是广义上的国际避税的结论。
  • 【论文】 利用国际避税地进行税务筹划的效果研究

    作者:黄礼丹 关键词:国际避税地;税务筹划;盈利能力;税务监管 机构:天津商业大学 ; 天津商业大学 年份:2018
    摘要:随着经济全球化的发展,跨国公司和国际避税地的互动极大地改变了世界经济格局。国际避税地在充当全球经济润滑剂的同时,一些跨国公司和富人滥用国际避税地偷税漏税,给其东道国带来巨额损失。因此,国际社会和西方国家早已对此表示不满,纷纷采取各种形式监管。近年来我国大批企业,如阿里巴巴、新浪、百度等仍然在国际避税地注册,其初衷一方面是降低税务负担,另一方面是利用国际避税地的各种便利条件提升企业盈利能力。因此,本文利用中国海外上市公司2011年到2016年的数据,对企业税负和盈利能力进行了实证研究。结果表明,在国际避税地注册的企业的税负并没有显著低于其他企业税负;在国际避税地注册的企业的盈利能力一般高于其他企业。这些企业税务负担和盈利能力的经验数据与实证研究,将为我国应对日益激烈的国际税收竞争提供参考和决策依据。本文主要分为七部分进行研究。论文第一部分在谈论相关背景后提出了本文的研究问题和方向,随着我国逐渐融入世界经济,我国的外资使用也渐渐增多。中国如此之多的优秀企业在国际避税地注册,这一现象引起了许多学者的思考和探讨。我们需要对中国在避税地注册的海外上市公司的税负和盈利水平进行分析,用实证研究解答这一问题。第二部分为文献回顾。它包括五部分的内容:一是关于国际避税地定义的文献回顾;二是关于国际避税地的形成因素文献回顾;三是国际避税地的分类的文献回顾;四是关于避税地作用的文献回顾;五是关于跨国公司利用国际避税地进行避税方法的文献回顾。通过文献回顾发现,我国至今没有一篇已发表的实证论文研究中国在避税地注册的海外上市公司税收负担是否真的降低。第三部分主要阐述了国际避税地研究的理论基础。包括国际税务筹划理论、国际避税地税务筹划理论、国际税收竞争理论和国际税收监管的制度背景。第四部分为著名国际避税地与海外上市公司在此注册的原因,并列举了开曼群岛和英属维尔京群岛,分析了海外上市公司在此注册原因。第五部分,在一定的理论分析基础上提出了本文的两个假设,并选取相关变量进行了模型设计。第六部分为实证分析,本文利用中国海外上市公司2011年到2016年数据,对企业税负和盈利能力进行了实证研究。论证过程通过描述性统计、相关性分析、回归分析及稳健性检验得出了与假设一致的结论。第七部分对研究结论进行了总结,提出了对我国监管国际避税地的建议并分析了本文的不足和对未来研究的展望。
  • 【期刊】 基于国际避税的涉外股权转让对东亚经济的影响

    刊名:海南金融 作者:杨秋菊 ; 邓小华 关键词:国际避税 ; 涉外股权转让 ; 东亚经济与合作 机构:安徽大学经济学院 ; 安徽大学经济学院 年份:2014
    摘要:涉外股权转让中的国际避税问题,一方面给政府税收及市场管理带来很大损失和危害,造成各企业间的不公平竞争;另一方面,该行为有利于避税公司进行高风险投资和高资本研发投入,其自身的高速发展又带动相关产业链上其他企业的发展,产生正的外部效应。本文分析国际避税以及涉外股权转让对东亚经济发展与合作的影响,建议东亚各国政府合作建立监管一致的涉外股权鼓励涉外股权转让的发展,尤其是在东亚区域内的合作;第二,在鼓励股权转让发展的同时,也要注意到这其中隐藏的国际避税问题,及时、适当的给予企业引导、监督,鼓励其进行合理节税。
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